Jak funguje reverse charge v praxi

Reverse charge neboli přenesení daňové povinnosti

Pokud podnikáte a řešíte DPH, pravděpodobně jste už narazili na pojem reverse charge neboli přenesení daňové povinnosti. Přestože název zní složitě, princip je poměrně jednoduchý.

Při běžné fakturaci odvádí DPH dodavatel. V režimu reverse charge se ale tato povinnost přesouvá na odběratele.

Jinými slovy:

• dodavatel vystaví fakturu bez DPH,
• odběratel si DPH sám přizná,
• odběratel ji případně současně uplatní jako odpočet.

Tento mechanismus se používá zejména tam, kde chce stát snížit riziko daňových podvodů nebo zjednodušit přeshraniční obchod.

Jak funguje běžná fakturace

Nejprve si ukažme klasickou situaci.Plátce DPH dodá službu za 10 000 Kč.

Faktura bude vypadat například takto:

Položka	Částka
Cena služby	10 000 Kč
DPH 21 %	2 100 Kč
Celkem	12 100 Kč

Dodavatel následně odvede finančnímu úřadu 2 100 Kč DPH.

Jak funguje reverse charge

V režimu přenesení daňové povinnosti se stejná služba vyfakturuje jinak.

Položka	Částka
Cena služby	10 000 Kč
DPH	0 Kč
Celkem	10 000 Kč

Dodavatel DPH neúčtuje.Povinnost přiznat daň přechází na odběratele. Pokud je odběratel plátcem DPH a má nárok na odpočet, ve většině případů je výsledný dopad nulový.

Reverse charge v České republice

Mnoho podnikatelů si ho pamatuje hlavně ze stavebnictví

Když se řekne reverse charge, řada podnikatelů si vybaví právě stavební práce. A není divu.

Po řadu let totiž v České republice fungoval tuzemský reverse charge například:

• ve stavebnictví,
• při dodání některých kovů,
• u obchodování s emisními povolenkami,
• u vybraných komodit.

Pokud například jedna stavební firma prováděla práce pro jinou stavební firmu a obě byly plátci DPH, fakturovalo se bez DPH a daň přiznával odběratel.

Jak je to dnes?

To je důležitý bod, který mnoho podnikatelů přehlíží. Většina tuzemského reverse charge byla v České republice od roku 2020 zrušena v souvislosti se změnami evropské legislativy.

Proto dnes již neplatí jednoduché pravidlo:

stavební práce = reverse charge

Ve většině běžných případů se stavební práce mezi českými plátci DPH fakturují standardně s DPH. Pokud podnikáte ve stavebnictví nebo ve specifickém oboru, vždy je vhodné ověřit aktuální daňový režim konkrétního plnění.

Kdy se můžete s reverse charge v Česku setkat dnes

Přestože je tuzemský reverse charge výrazně omezenější než dříve, pojem přenesení daňové povinnosti z českého prostředí úplně nezmizel.

Nejčastěji se s ním dnes podnikatelé setkávají:

• při studiu starších faktur a účetních postupů,
• v odborných diskusích o DPH,
• ve specifických případech podle aktuální legislativy,
• při komunikaci s účetními nebo daňovými poradci.

Pro většinu běžných podnikatelů je však dnes mnohem důležitější reverse charge při obchodování se zahraničím.

Reverse charge při obchodování se zahraničím

Poskytujete služby firmě v EU

Právě zde se s přenesením daňové povinnosti setká nejvíce freelancerů, agentur a menších firem.

Typické služby:

• marketing,
• PPC správa,
• grafické práce,
• programování,
• konzultace,
• správa sociálních sítí.

Pokud poskytujete službu firmě registrované k DPH v jiném členském státě EU, faktura se obvykle vystaví bez českého DPH.

Praktický příklad: Správa reklam slovenské firmě

Jste česká marketingová agentura a spravujete kampaně slovenskému klientovi registrovanému k DPH. Faktura bude vypadat takto:

Položka	Částka
Správa reklam	20 000 Kč
DPH	0 Kč
Celkem	20 000 Kč

DPH řeší slovenský odběratel ve své zemi. Vy uvedete plnění v souhrnném hlášení.

Praktický příklad: Google Ads

Velmi častou situací je také nákup služeb od zahraničních společností.

Například:

• Google Ads,
• Meta Ads,
• cloudová úložiště,
• CRM systémy,
• zahraniční fakturační nástroje.

Google vám vystaví fakturu bez DPH. Pokud jste plátci DPH nebo identifikovanou osobou, vzniká vám povinnost DPH v České republice přiznat. Ukázka fakturace vypadá takto:

Položka	Částka
Reklama Google Ads	1 000 Kč
DPH 21 %	210 Kč

Pokud jste identifikovaná osoba:

• DPH přiznáte,
• DPH odvedete,
• odpočet si neuplatníte.

Pokud jste plátci DPH:

• DPH přiznáte,
• současně si uplatníte odpočet,
• výsledný dopad bývá nulový.

Musí být reverse charge uveden na faktuře?

Ano, pokud fakturujete v režimu přenesení daňové povinnosti, měla by faktura obsahovat odpovídající poznámku.

Často se používají formulace:

• Reverse charge,
• Přenesení daňové povinnosti,
• Tax liability transferred to the recipient.

Konkrétní text se může lišit podle typu plnění a země odběratele.

Fakturační systém vám pomůže vyhnout se chybám

Režim reverse charge bývá jedním z nejčastějších zdrojů chyb při zahraniční fakturaci. Stačí špatně nastavené DPH nebo nesprávně vyplněné údaje a můžete si přidělat zbytečné komplikace.

Moderní fakturační systémy proto často nabízejí:

• evidenci zahraničních odběratelů,
• správu DIČ,
• automatické nastavení režimu DPH,
• generování správných textací na fakturách,
• podklady pro účetní a daňová přiznání.

Díky tomu je práce s reverse charge výrazně jednodušší.

Reverse charge dnes řeší hlavně podnikatelé obchodující se zahraničím

Přenesení daňové povinnosti bylo v minulosti běžnou součástí některých tuzemských obchodů, zejména ve stavebnictví. Většina těchto režimů však byla zrušena a dnes se s reverse charge nejčastěji setkáte při nákupu nebo poskytování služeb do zahraničí.

Pokud spolupracujete s firmami v Evropské unii, využíváte zahraniční reklamní systémy nebo nakupujete software od zahraničních dodavatelů, vyplatí se princip reverse charge znát. Pomůže vám správně nastavit fakturaci a vyhnout se zbytečným chybám v oblasti DPH.