Chyba na vystavené faktuře nemusí znamenat problém, pokud ji správně opravíte. Způsob opravy ale závisí také na tom, zda jste plátcem DPH, nebo neplátcem DPH.
U neplátce DPH se v praxi často setkáte se stornem faktury. U plátce DPH už ale vstupují do hry pravidla zákona o DPH a v případech, kdy dochází k opravě základu nebo výše daně, se používá opravný daňový doklad. Právě tady vzniká mezi podnikateli poměrně častý zmatek. Pojďme si proto ukázat, jak jednotlivé situace správně řešit.
Pokud nejste plátcem DPH, na svých fakturách neúčtujete DPH. Nemáte tedy ani daň na výstupu, kterou byste potřebovali opravovat vůči finančnímu úřadu.
Pokud například vystavíte fakturu na 15 000 Kč a následně zjistíte, že byla vystavena omylem nebo se celá zakázka zrušila, v praxi se řeší storno původní faktury.
Storno znamená, že původní doklad zůstane v evidenci, ale jeho účinek se zruší. Neměli byste jednoduše fakturu vymazat, jako by nikdy neexistovala.
Vystavíte fakturu: Faktura č. 20260025 na 15 000 Kč Následně zjistíte, že jste ji vystavili omylem. Vystavíte storno: Storno faktury č. 20260025 na -15 000 Kč Původní faktura a její storno se vzájemně vyruší.
Důležité je zachovat návaznost mezi doklady a mít v evidenci dohledatelné, proč byla faktura stornována.
Tohle je důležitý rozdíl. Pokud už byla faktura vystavena a například odeslána zákazníkovi, není vhodné ji jednoduše odstranit z fakturačního systému. Lepší je zachovat auditní stopu:
Původní faktura → storno → případně nová správná faktura.
Díky tomu je z evidence jasně patrné, co se stalo.
Plátce musí podle zákona řešit opravu základu daně nebo výše DPH. Zákon o DPH v § 42 stanovuje případy, kdy plátce základ daně opravuje, například pokud po uskutečnění zdanitelného plnění dojde ke změně jeho základu.
Na takovou opravu navazuje opravný daňový doklad podle § 45 zákona o DPH.
Pokud jste plátce DPH a původní zdanitelné plnění skutečně proběhlo, ale následně dojde například ke zrušení celé transakce nebo k vrácení celé částky, nejde jen o obyčejné „smazání faktury“.
Je potřeba provést odpovídající opravu podle pravidel DPH a vystavit opravný daňový doklad.
Častou chybou je vystavit novou fakturu se správnými údaji a původní chybnou fakturu jednoduše ignorovat. To není ideální postup, pokud už původní faktura představuje vystavený daňový doklad. Správný postup by měl zachovat vazbu mezi původním a opraveným dokladem.
U opravného daňového dokladu je proto důležité uvést evidenční číslo původního daňového dokladu a důvod opravy.
Například zjistíte, že jste na faktuře udělali překlep v názvu firmy nebo jiné nepodstatné chybě. Podle charakteru chyby může být možné provést opravu dokladu tak, aby byla zachována dohledatelnost původní verze.
Například poskytnete slevu, vrátíte část zboží nebo se změní cena. U plátce DPH může vzniknout povinnost opravit základ daně a výši DPH a vystavit opravný daňový doklad.
To je další situace, na kterou si musí plátce dát pozor. Pokud jste například použili nesprávnou sazbu DPH, nejde jen o kosmetickou změnu faktury. Může být potřeba provést opravu výše daně podle pravidel zákona o DPH.
Zákon přitom stanovuje také pravidla pro použití sazby při opravě.
Proto je u podobných případů vhodné postup konzultovat s účetním, zejména pokud už byla faktura zahrnuta do přiznání k DPH nebo kontrolního hlášení.
U plátců DPH je potřeba myslet také na to, že oprava faktury nemusí končit vystavením opravného dokladu. Pokud se mění základ nebo výše DPH, může být nutné opravu promítnout také do přiznání k DPH a kontrolního hlášení.
Finanční správa například uvádí, že při opravě základu daně se v kontrolním hlášení vykazuje rozdíl mezi původním a opraveným základem, případně rozdíl v dani. Právě proto je u plátců DPH potřeba být při opravách výrazně opatrnější než u neplátců.
Pro běžného podnikatele je důležité především to, aby fakturační systém umožňoval zachovat historii dokladů a správně navazovat opravné doklady na původní faktury.
Ideální je, když systém umožní například:
vystavit storno faktury,
vytvořit opravný daňový doklad,
zachovat číslo původní faktury,
uvést důvod opravy,
evidovat záporné částky,
rozlišit plátce a neplátce DPH.
Nemusíte pak řešit, jak celou opravu technicky zaevidovat ručně.
Pokud si chcete zapamatovat jen základ, můžete si pomoci tímto:
Neplátce DPH – typicky storno nebo jiný opravný doklad bez řešení DPH.
Plátce DPH – při opravě základu nebo výše DPH řeší opravný daňový doklad a případný dopad do přiznání k DPH a kontrolního hlášení.
Nejdůležitější je původní fakturu bezdůvodně nemažte. U opravy by měla zůstat dohledatelná návaznost mezi původním a opraveným dokladem. U plátce DPH je navíc potřeba hlídat, aby se oprava správně promítla také do evidence DPH.
Vzbudilo u vás toto téma zájem? Nasdílejte ho, ať se dostane dál a pomůže všem, které také zajímá. Děkujeme.
Abychom poskytli co nejlepší služby, používáme k ukládání a/nebo přístupu k informacím o zařízení, technologie jako jsou soubory cookies. Souhlas s těmito technologiemi nám umožní zpracovávat údaje, jako je chování při procházení nebo jedinečná ID na tomto webu. Nesouhlas nebo odvolání souhlasu může nepříznivě ovlivnit určité vlastnosti a funkce.
Technické uložení nebo přístup je nezbytně nutný pro legitimní účel umožnění použití konkrétní služby, kterou si odběratel nebo uživatel výslovně vyžádal, nebo pouze za účelem provedení přenosu sdělení prostřednictvím sítě elektronických komunikací.
Technické uložení nebo přístup je nezbytný pro legitimní účel ukládání preferencí, které nejsou požadovány odběratelem nebo uživatelem.
Technické uložení nebo přístup, který se používá výhradně pro statistické účely.Technické uložení nebo přístup, který se používá výhradně pro anonymní statistické účely. Bez předvolání, dobrovolného plnění ze strany vašeho Poskytovatele internetových služeb nebo dalších záznamů od třetí strany nelze informace, uložené nebo získané pouze pro tento účel, obvykle použít k vaší identifikaci.
Technické uložení nebo přístup je nutný k vytvoření uživatelských profilů za účelem zasílání reklamy nebo sledování uživatele na webových stránkách nebo několika webových stránkách pro podobné marketingové účely.
